La riforma fiscale svizzera, il patent box e l\u2019incentivo all\u2019innovazione come motore di crescita<\/h2>\n\n
Come adeguarsi all’OCSE e promuovere lo sviluppo tecnologico.\u00a0Di Daniele Bosco, CEO Valuefid<\/em><\/p>\n\n<\/figure>\n\n
Nel 2016, nel mondo sono state garantite 1,4 milioni emissioni di brevetti. Sebbene la parte della Svizzera sia comunque piccola, se misurata in rapporto al PNL e alla popolazione, la Svizzera si trova tra i primi cinque Paesi innovatori (brevetti emessi per 100 milioni di PNL e per abitanti).<\/p>\n\n
Un buon risultato, non c\u2019\u00e8 dubbio, ma non sufficiente per garantire a lungo termine la crescita economica, se compariamo i risultati rispetto alla crescita di colossi di Paesi come Cina, Stati Uniti o Corea del Sud. La sfida del futuro, quindi, si basa tutta sulla ricerca tecnologica e ovviamente su una base legale e fiscale che favorisca l\u2019humus dell\u2019innovazione. I politici svizzeri hanno preso la palla al balzo per trasformare il problema delle pressioni internazionali (vedi OCSE) contro i regimi cantonali fiscalmente deleteri per una giusta concorrenza per adeguare agli standard internazionali il sistema fiscale svizzero e allo stesso tempo dare un forte impulso all\u2019innovazione tecnologica.<\/p>\n\n
Ci troviamo cos\u00ec adesso con un sistema pi\u00f9 adeguato ai tempi moderni e focalizzato al promovimento della ricerca sul suolo svizzero, essendo allo stesso tempo inattaccabile in un contesto internazionale. Il Patent box \u00e8 attualmente utilizzato in molti Paesi europei (Italia, Francia, UK, Irlanda, Spagna, Portogallo, Belgio, Olanda e Lussemburgo). A determinate condizioni \u00e8 uno strumento accettato sia dall\u2019OCSE che dalla UE, soprattutto nell\u2019ambito del BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).
\nLa riforma fiscale (legge RFFA) \u00e8 stata votata dalle Camere Federali congiuntamente il 28 settembre 2018, confermata dopo il referendum di fine maggio 2019, quindi \u00e8 entrata in vigore, anche se la trasposizione nei singoli diritti tributari cantonali non \u00e8 ancora avvenuta dappertutto. Questo passo \u00e8 importante, poich\u00e9 la legge federale sull\u2019armonizzazione delle imposte dirette prevede questa tassazione solo a livello cantonale. La trasposizione del Patent Box \u00e8 obbligatoria, mentre la superdeduzione dei costi di R&S \u00e8 facoltativa. Nel Canton Ticino, la previsione \u00e8 che il Governo presenti:<\/p>\n\n
a) Una riduzione massima del 90% degli utili derivanti dal Patent box (ossia che qualificano per far parte dello stesso)
\nb) Una maggiorazione della deduzione per costi di R&S pari al 50% degli stessi (superdeduzione).<\/p>\n\n
Sia per il Patent box che per la superdeduzione va fatta la premessa che l\u2019attivit\u00e0 di R&S deve (conditio sine qua non) essere svolta in Svizzera. Alcune eccezioni possono crearsi in seno a gruppi di azienda.<\/p>\n\n<\/figure>\n\n
Le superdeduzioni<\/strong><\/h3>\n\n
Cosa rientra nei costi di ricerca? La prima tipologia \u00e8 la ricerca fondamentale; in second\u2019ordine quella orientata all\u2019applicazione e a rinnovare un prodotto o servizio. Ma, non quei costi collegati al lancio del prodotto (cfr.: marketing).<\/p>\n\n
A cosa corrispondono questi costi?<\/p>\n\n
1) Sicuramente i costi imputabili al personale (stipendi e contributi sociali) attivo nella R&S su suolo svizzero;
\n2) Una maggiorazione del 35% di 1 \u2013 che costituisce forfettariamente i costi associati alla R&S (segnatamente le materie prime e le attrezzature);
\n3) L\u201980% del costo esternalizzato per componenti o parti della R&S a terze societ\u00e0 o facenti parte dello stesso gruppo.<\/p>\n\n
Delle regole per evitare l\u2019abuso della sovrapposizione delle superdeduzioni sulla stessa ricerca esistono.<\/p>\n\n
Il Patent Box: cos’\u00e8 e come funziona<\/strong><\/h3>\n\n
Il patent box regola la maniera d\u2019imposizione dei ricavi determinati da diritti immateriali, con una riduzione massima dell\u2019utile del 90%. I diritti immateriali sono definiti esaustivamente dalla legge, ma in generale possiamo definirli come i brevetti che proteggono l\u2019invenzione, un prodotto, un processo, un nome e simili. Diritti esteri riconosciuti sui Registri dei brevetti esteri sono assimilabili ai diritti immateriali svizzeri.<\/p>\n\n
Esiste l\u2019equazione niente brevetto, niente patent box. L\u2019imposizione agevolata pu\u00f2 essere richiesta a partire dal rilascio del brevetto e termina con l\u2019estinzione dello stesso. In pratica, il patent box delimita con un complesso meccanismo chiamato Nexus modificato il perimetro di utili che entra nel patent box e quello che non ne fa parte (e che sar\u00e0 tassato in via ordinaria). L\u2019utile all\u2019interno del patent box viene quindi ridotto del 90% e quindi aggiunto all\u2019utile tassato in via ordinaria.<\/p>\n\n
Conclusioni<\/strong><\/h3>\n\n
Questa riforma \u00e8 stata introdotta in seguito alle pressioni dell\u2019OCSE per eliminare i regimi di tassazione agevolata cantonali, che disturbavano la libera e equa concorrenza. Le societ\u00e0 che beneficiavano di questi regimi si vedranno quindi tassate d\u2019ora in poi in via ordinaria. Il Governo federale e le autorit\u00e0 cantonali competenti, per ovviare alla ridotta competitivit\u00e0 fiscale a livello internazionale, hanno preso delle misure di perequazione tra introiti federali e cantonali e sulle aliquote di tassazione stesse, per cui tutte le societ\u00e0 giuridiche beneficeranno in Svizzera di una minore tassazione. Il risultato finale previsto \u00e8 che a termine l\u2019aliquota media di tassazione degli utili in Svizzera passi dal 23% circa attuale al 16-17% medio (tutte tasse incluse: federali, cantonali, comunali), con uno scarto tra i vari cantoni compreso tra il 12% e il 18%.<\/p>\n\n<\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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